В области бухгалтерского учета практикующие специалисты могут столкнуться с различными проблемами, для решения которых не существует конкретных стандартов бухгалтерского учета. Криптовалюты являются ярким примером такой проблемы, поскольку в настоящее время не существует общепризнанного стандарта бухгалтерского учета для их обращения.
Это означает, что бухгалтеры должны полагаться на установленные принципы и рекомендации бухгалтерского учета, чтобы справиться со сложностями учета криптовалют. В этой статье мы стремимся обеспечить лучшее понимание текущего состояния учета криптовалют, включая причины отсутствия стандартов бухгалтерского учета в этой области. Мы также обсудим соответствующие стандарты бухгалтерского учета, которые бухгалтеры могут использовать для решения проблем бухгалтерского учета, связанных с криптовалютами.
Текущие проблемы в отчетности по криптовалютам: понимание бухгалтерского ландшафта
1. Колебания цен
Криптовалюту просто невозможно рассматривать как обычные деньги или аналогичные финансовые активы, поскольку они обладают уникальными характеристиками, которые затрудняют их классификацию с использованием традиционных методов учета. Хотя применение стандартных принципов бухгалтерского учета к криптовалюте может показаться простым, на этом пути возникают различные проблемы.
Термин «криптовалюта» несколько вводит в заблуждение, поскольку эти цифровые активы не признаются законным платежным средством в большинстве стран, и отсутствует консенсус относительно того, как их регулировать. В отличие от денежных средств или их эквивалентов, криптовалюты испытывают значительную волатильность своей рыночной стоимости, что создает риск для финансовой отчетности.
Поэтому крайне важно признать различия между криптовалютами и традиционными финансовыми активами, чтобы обеспечить использование соответствующих методов бухгалтерского учета.
2. Отчетность
Стандарты инвентаризации и финансовых инструментов могут предложить способ определения стоимости цифровых активов, однако важно отметить, что оба метода имеют свои преимущества и проблемы.
Согласно GAAP и МСФО, публично торгуемые компании обязаны признавать цифровые валюты нематериальными активами с неопределенным сроком действия.
Обычно компании отражают эти активы в своем балансе по первоначальной стоимости приобретения, не амортизируя их, поскольку они считаются активами с неопределенным сроком действия. Однако если стоимость актива обесценивается, убыток должен быть признан.
Поскольку криптовалюты подвержены высокому уровню волатильности, их рыночная стоимость часто может упасть ниже их себестоимости, что может привести к признанию убытков компанией. Это известно как обесценивание, и это обычное явление из-за непредсказуемой природы цифровых активов.
3. Регистрация потерь
К сожалению, руководящие принципы бухгалтерского учета в США допускают признание только нереализованных убытков по цифровым активам, а не прибыли. Это означает, что если компания покупает цифровой актив, такой как Биткойн, за 600 000 долларов США, и его стоимость падает до 400 000 долларов США, компания должна признать убыток в размере 200 000 долларов США и уменьшить свои запасы биткойнов, чтобы отразить более низкую стоимость.
В соответствии с руководящими принципами учета нематериальных активов, принятыми в Общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP), восстановить убыток от обесценения сложно, даже если рыночная стоимость актива позже поднимется выше прежнего уровня цен. Например, если рыночная стоимость Биткойна вырастет до 700 000 долларов США, компания не сможет отменить или увеличить стоимость ранее признанного убытка в размере 200 000 долларов США на своем балансе, согласно GAAP, актив остается обесцененным на сумму 400 000 долларов США.
Такой подход к учету цифровых активов может ввести в заблуждение инвесторов и потенциально ввести в заблуждение, если он не будет должным образом учтен в финансовых отчетах. Это может скрыть фактическое финансовое положение компании, а инвесторы могут не иметь четкого понимания истинной стоимости цифровых активов компании.
Существует ли специальный принцип учета крипто/цифровых активов?
Нет. В США не существует конкретного набора правил бухгалтерского учета, применимых к криптоактивам. Однако большинство криптоактивов рассматриваются как нематериальные активы, такие как биткойны и эфир, которые не подлежат амортизации и считаются обесцененными, когда их справедливая стоимость падает ниже балансовой стоимости. Это обесценение не может быть восстановлено, даже если стоимость актива восстановится в течение того же отчетного периода. Стоит отметить, что цифровые валюты центральных банков и некоторые стейблкоины не рассматриваются как нематериальные активы.
Идти в ногу с цифровыми активами: советы по точному ведению учета в эпоху криптовалют
Использование криптовалют в финансовых транзакциях создает различные уникальные проблемы, которые необходимо решить, особенно с точки зрения принципов бухгалтерского учета. Как и любой другой актив, приобретение криптовалют должно регистрироваться путем дебетования счета актива в дату покупки. И вы должны отменить транзакцию, если хотите обменять свою криптовалюту обратно на реальную валюту.
Если ваша организация приобретает криптовалюту за бумажную валюту, вам необходимо зачислить эквивалентную сумму на свой денежный счет. При продаже актива вы должны обратить этот процесс вспять, зачислив актив по его балансовой стоимости, чтобы исключить его из своего баланса, и списать денежные средства в счет полученной выручки или других соображений.
Вы можете претендовать на получение кредита на прирост капитала на разницу между балансовой стоимостью и полученной прибылью, если выручка от продажи актива значительно превышает его балансовую стоимость, что может быть связано с обесценением, повышением стоимости или сочетание двух.
Одним из способов упростить процесс учета крипто-бизнес-транзакций является использование специализированного программного обеспечения для крипто-учета. Это программное обеспечение может автоматизировать процесс регистрации транзакций и отслеживания стоимости активов, облегчая коммерческим фирмам соблюдение стандартов и правил бухгалтерского учета.
Понимание налоговых последствий крипто-бизнес-операций в соответствии с GAAP и МСФО
Предприятие будет обязано платить подоходный налог от рыночной стоимости актива в следующих 4 налогооблагаемых случаях:
- Доход, полученный благодаря майнингу
- Ставка криптовалюты
- Процентные доходы
- Хардфорк
Последние мысли
Ожидается, что появление криптовалюты и технологии блокчейн приведет к значительным изменениям в бухгалтерской отрасли. Поскольку этот новый класс активов получает более широкое распространение, он предоставляет уникальные преимущества, такие как повышенная безопасность и конфиденциальность транзакций по сравнению с традиционной бумажной валютой.
Хотя все еще существует некоторая нормативная неопределенность и волатильность цен, есть оптимизм в отношении того, что новые правила обеспечат ясность и стабильность рынку. Начинающие бухгалтеры должны осознавать потенциальное влияние технологии криптовалюты и блокчейна и быть в курсе последних событий в этой быстро развивающейся области.
Поступая таким образом, они могут позиционировать себя как знающих консультантов для своих клиентов в этой многообещающей области финансов, которая имеет большой потенциал для будущего бухгалтерского учета.